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7月31日丨每周財稅熱點問題

2022-07-31

Q：印花稅法的技術(shù)合同稅率是多少？

A：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花?稅稅目稅率表》規(guī)定，技術(shù)合同，不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率為價款、報酬或者使用費的萬分之三。

Q：個人和企業(yè)簽訂的動產(chǎn)買賣合同，雙方是否需要繳納印花稅？

A：印花稅法所附《印花稅稅目稅率表》中“買賣合同”按照《民法典》相關(guān)規(guī)定，簽訂主體包括個人，因此在備注中明確買賣合同不包括個人訂立的動產(chǎn)買賣合同，遵循了印花稅立法稅制平移的原則。

具體來說，備注中“不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同”是指，動產(chǎn)買賣合同”的書立人中有個人的，那么該動產(chǎn)買賣合同不屬于征稅范圍，該動產(chǎn)買賣合同所有書立人均不繳納印花稅。

Q：同一憑證上記載不同的稅目事項應(yīng)如何繳納印花稅？

A：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第九條的規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

Q：企業(yè)享受階段性緩繳職工醫(yī)保單位繳費政策期間，參保人個人繳費部分是否享受緩繳？

A：根據(jù)《江蘇省醫(yī)療保障局 江蘇省發(fā)展和改革委員會 江蘇省財政廳 國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈江蘇省階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險單位繳費的實施方案〉的通知》（蘇醫(yī)保發(fā)（2022）43號）第三條的規(guī)定，緩繳期間內(nèi)，中小微企業(yè)應(yīng)依法履行代扣代繳職工醫(yī)保個人繳費的義務(wù)，正常申報職工醫(yī)保費信息，確保職工連續(xù)參保，個人權(quán)益連續(xù)記錄，參保人個人賬戶正常劃撥。

Q：小規(guī)模納稅人能享受工會經(jīng)費減免優(yōu)惠？期限是多久？

A：根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人暫緩收繳工會經(jīng)費的通知》（蘇工辦〔2021〕34號）的規(guī)定，對月銷售額未超過15萬元（按季納稅的，季度銷售額未超過45萬元），按規(guī)定免征增值稅的小規(guī)模納稅人，自2021年7月1日起至2022年12月31日止（指所屬期），暫緩收繳工會經(jīng)費（工會籌備金），緩繳對象僅限企業(yè)。江蘇省總工會《關(guān)于進一步明確小微企業(yè)暫緩收繳工會經(jīng)費的通知》（蘇工辦〔2019〕73號）同時廢止。

Q：中小微企業(yè)新購置的設(shè)備、器具，單位價值在 500 萬元以上的，如何在企業(yè)所得稅前扣除？

A：根據(jù)《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號）的規(guī)定。

一、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 

二、本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

三、本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 

季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

Q：單位如何在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）中打印個人所得稅完稅憑證？

A：您可點擊左側(cè) “查詢統(tǒng)計”—“繳稅記錄查詢”，選擇 “繳稅日期2點擊查詢，然后鼠標選中需打印的申報表記錄，點擊右上角“完稅證明開具”，開具成功后，選擇保存的位置就可以了。 

注：
1.如果是其他的所得，選中相應(yīng)的所得，點擊右上角打印即可。
2.完稅證明同步的是局端數(shù)據(jù)，會有1-3天左右的延遲，如果還未超過3天，可以等等再查詢。

3.完稅證明一次只能開具一個月的，無法將多月的合并開在一張完稅證明上。提醒：如果您需要打印 2019 年8月之前的完稅證明，可以聯(lián)系主管稅局打印。